4S店试驾试乘车的财税处理是一个复杂的问题，涉及到多个方面。首先，4S店需要根据主机厂的要求，将购进的库存商品车上牌转为试乘试驾车。在财税处理上，很多4S店将试乘试驾车从存货转化为固定资产，但这种做法并不符合会计准则。根据实质重于形式的原则，试乘试驾车应作为存货处理。对于试乘试驾车的财税处理，4S店需要关注以下几个方面：1. 存货跌价准备：如果试乘试驾车的可变现净值低于成本，需要计提存货跌价准备。2. 折旧：如果试乘试驾车作为固定资产，需要每期计提折旧。3. 资产减值损失：无论是存货还是持有待售资产，都应按照会计准则计提资产减值损失。4. 二手车销售：销售已上牌的试乘试驾车属于二手车销售，需要按规定开具二手车销售统一发票。5. 增值税处理：从2013年8月1日后，小汽车的进项税额可以抵扣，已上牌的小汽车再销售时，需要按照适用税率计税。6. 会计分录：4S店需要根据试乘试驾车是作为固定资产还是存货进行不同的会计处理。总之，4S店在处理试驾试乘车的财税问题时，需要综合考虑多个因素，遵循会计准则和税法规定，确保财税处理的合规性。4S店试驾试乘车财税处理要点1. 试乘试驾车应作为存货处理，而非固定资产。2. 需要关注存货跌价准备、折旧、资产减值损失等财税处理。3. 二手车销售需按规定开具二手车销售统一发票。4. 2013年8月1日后，小汽车进项税额可抵扣，再销售时需按适用税率计税。5. 根据试乘试驾车是固定资产还是存货，进行不同的会计分录处理。6. 遵循会计准则和税法规定，确保财税处理合规。

一：4S店根据主机厂要求，将购进库存商品车上牌转为“试乘试驾车”；

1.业务操作

4S店作为品牌代理商，需要根据汽车主机厂商务政策(如：经销商等级、年度任务、返利支持考核等)要求，将从主机厂购进的用于销售的小汽车转为经销商的试乘试驾车，主要用于新车销售过程中，客户的试乘试驾体验。

购买的小汽车转为试乘试驾车，需办理上牌，按照《机动车登记规定》，需要“机动车统一发票”，为了能够顺利交税、上牌，4S店会开票给自己，主机厂不会给4S店开具“机动车统一发票”。

依据主机厂商务政策和4S店的本身经营情况，一般要求达到1年或在1年内销售已上牌的试乘试驾车。

2.财税处理探讨

企业会计准则和解释：

固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：

1)为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的；

2)使用寿命超过一个会计年度；

目前，很多4S店的会计处理是从“存货”转化为“固定资产”。

存货，是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、出在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。

从各4S店实际运营情况看，基本上确定已上牌的试乘试驾车需在1年内销售，所以持有的目的非常明显，从会计上的“实质重于形式”的原则考虑，4S店将试乘试驾车的会计处理仍应作为“存货”更符合会计准则。

对于是否给自己开票，相关法律并没有非常明确，开具了发票同时确认收入，应当符合在我国“以票控税”的原则。税务上即使不认同主要的业务招待费和广宣费基数，但这点在4S店调增的可能性很少很少。

二：4S店持有“试乘试驾车”；

1.业务操作

补贴方式为4S店按照商务政策要求，将已上牌的车辆信息报厂家后，主机厂审核后通过折扣或者折让方式给予返利。

折扣和折让返利补贴方式，无法体现和已上牌试乘试驾车的关联，所以一般不能作为试乘试驾车的抵减，因为此类返利往往和其他返利一起混合，从形式上看无法确定到固定的车辆上，此类按照正常的商品车处理，对于折扣不再单独抵减到已上牌的试乘试驾车。

2.财税处理探讨

资产负债表日，当存货成本低于可变现净值时，存货按成本计量；当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益。

如果“试乘试驾车”作为固定资产，应当每期计提折旧，计入费用。

不论是存货、还是持有待售资产，都应该按照会计准则计提资产减值损失。

作为4S店持有试乘试驾车，相对特殊，已上牌的试乘试驾车的价格会随着时间的推移，可变现净值会下降。

三：4S店出售“试乘试驾车”；

1.业务操作

销售已上牌的试乘试驾车，属于二手车销售，需要按规定开具《二手车销售统一发票》。《二手车发票》由二手车交易市场，经销企业和拍卖企业开具的，存根联、记账联、入库联由开票方留存；发票联、转移登记联由购车方记账和交公安交管部门办理过户手续。作为4S店往往不是二手车经销企业，出售“试乘试驾车”需要在二手车交易市场开具《二手车销售统一发票》

2.财税处理探讨

从2013年8月1日后，小汽车准予其进项税额准予从销项税额中抵扣，所以已上牌的小汽车再销售，如果已经抵扣了进项税额的，按照适用税率计税。二手车销售，只能开具《二手车销售统一发票》。

从增值税纳税申报表“附表一”中可以看出，并没有对开具《二手车销售统一发票》的二手车缴纳的增值税额有地方填写；从收入和销项税额匹配的角度看，因为已开具发票，所以放在未开票销项税额也不合理。

按照存货销售确认收入和销项税额，依据实际收款金额确认收入和销项税额。

四：作为固定资产会计分录

为了能够取得上牌，从“库存商品-整车”转“固定资产”的，一般由4S店自己开票给自己，会计处理：

1)开具发票，上牌，保险

借方：固定资产(入账金额含车辆购置税)

管理费用(保险费等)

应交税费-应交增值税-进项税

贷方：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

银行存款

2)结转成本

借方：主营业务成本

贷方：库存商品-整车

注：对于2013年8月1日前，由于小汽车不可以抵扣，所以上述“进项税额”没有。

销售2013年8月1日前的，即未抵扣进项税额的“试乘试驾车”时，会计处理：

借方：固定资产清理

累计折旧

贷方：固定资产

借方：固定资产清理

贷方：应交税费-应交增值税-销项税含税价格/(1+3%)*3%

借方：应交税费-应交增值税-减免税额含税价格/(1+3%)*3%

贷方：营业外收入

借方：银行存款

营业外支出

贷方：固定资产清理

营业外收入

销售2013年8月1日后的，即抵扣进项税额的“试乘试驾车”时，会计处理：

借方：固定资产清理

累计折旧

贷方：固定资产

借方：固定资产清理

贷方：应交税费-应交增值税-销项税含税价格/(1+13%)*13%

借方：银行存款

营业外支出

贷方：固定资产清理

营业外收入

五：作为存货会计分录

1)开票、上牌、保险

借方：应收账款-临时

贷方：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税

借方：主营业务成本

贷方：库存商品-整车

借方：库存商品-试乘试驾车-成本

应交税费-应交增值税-进项税

贷方：应收账款-临时

借方：销售费用保险和上牌等

库存商品-试乘试驾车-购置税

贷方：银行存款

2)使用中

借方：资产减值损失-试乘试驾车减值损失

贷方：存货跌价准备-试乘试驾车

3)处理时

借方：银行存款

贷方：主营业务收入

应交税费-应交增值税-销项税额

借方：主营业务成本

存货跌价准备-试乘试驾车

贷方：库存商品-试乘试驾车

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